民营教辅出版企业社会责任思考

作者:程定平

[提要] 近年来,教辅出版企业社会责任缺失引发教辅图书市场乱象丛生,而民营教辅出版企业出版发行的教辅图书占近七成,提高教辅图书质量、整治市场乱象,需要民营教辅出版企业主动承担社会责任。

关键词:民营教辅出版企业;教辅图书;社会责任

基金项目:湖南省教育厅一般科学项目:“企业社会责任、声誉资本与企业价值关系研究”(编号:15C0805)

早在2011年新闻出版总署公布的新闻出版产业分析报告数据可以看出,民营出版企业已成为新闻出版产业的主力军。民营出版企业的崛起,为新闻出版产业的发展注入一股新鲜血液,同时也为规范行业发展、有序市场竞争带来隐患。近年来,众多民营教辅出版企业社会责任缺失引发的教辅图书市场乱象丛生,胡编、乱编、速编,内容东拼西凑,非法盗版、一号多版、私自印刷等现象频生。要杜绝上述种种不良现象、提高教辅图书质量,整治市场乱象,净化教辅图书市场,还读者一片净土,需要这些民营教辅出版企业树立社会责任意识,积极承担社会责任。

一、民营教辅出版企业社会责任的应然

教辅书籍是学生提高学习、广大考生应对考试的助推器。面对错误频出的考试参考用书、劣质泛滥的盗版书籍,人们痛斥这些教辅出版企业的社会责任缺失。作为民营教辅出版企业,是否要承担社会责任及其社会责任如何体现,值得深思。

(一)民营教辅出版企业履行社会责任的必要性。民营教辅出版企业履行社会责任既是法律强制要求,也是广大读者的行为选择要求,企业规避社会风险的现实客观要求。首先,履行社会责任是国际法规条例的强制要求。早在1971年美国经济开发委员会就列举了58种公司社会责任行为并要求公司付诸实施。ISO从2001年开始进行社会责任国际标准的可行性研究和论证,于2004年出台ISO26000。我国《消费者权益保护法》、《劳动合同法》等相关法规也对企业提出了承担社会责任的具体要求。其次,履行社会责任是广大读者的行为选择要求。对于教辅类书籍,学生家长更加注重该类书籍的质量、内容,如知识点的覆盖面、考试针对性、解释可靠性等等。面对铺天盖地的教辅书籍,很多家长、学生都是听从老师建议、比较书籍介绍、通过网络平台了解其他读者评价来决定是否购买。这些行为选择直接影响教辅出版企业的经营状况和企业声誉,尤其是民营教辅出版企业,为了提高企业的知名度和美誉度,就必须自觉履行社会责任,提高教辅书籍质量以提升读者满意度。再次,履行社会责任是规避社会风险的现实客观要求。社会风险主要体现在媒体风险和竞争风险两个方面。媒体记者是无冕之王,有很强的煽动性和影响力。民营教辅出版企业一旦出现不良事件被媒体曝光,不仅会遭到相关部门严肃查处,最重要的是会影响在消费者心目中的形象,影响书籍销售。

另外,民营教辅出版企业作为后起之秀,具有规模相对较小、资金实力不够雄厚、影响力小、知名度低、书号的获取难度大等特点,在竞争中明显处于不利地位。为提高竞争优势,民营教辅出版企业必须不断提高教辅书籍质量、改进服务态度、优化工作流程、回归理性定价,以赢得读者信赖。

(二)民营教辅出版企业的主要社会责任。民营教辅出版企业作为经济实体,必须对投资人承担经济义务,实现资金的保值增值,寻求好的发展机会、追求经济效益最大化,告知出资人企业经营状况、尊重投资者的知情权和参与经营决策权。除此之外,作为社会团体的教辅出版者,具有对广大读者、社会环境不可推卸的社会责任。

1、满足读者求知升学的现实要求。作为教辅书籍,必须注意教辅书籍的质量和可阅读性,要考虑到读者在书本做笔记的需求,采用不透墨水的纸张;必要时可以采用彩色印刷,突显重点,刺激眼球,提高读者的阅读兴趣和记忆效率。科学设计字体大小间距、保护读者视力;采用数字出版,满足读者运用手机、笔记本等先进工具阅读的习惯,提高阅读的便捷度。

另外,根据教辅书籍的用途可分为两类:一类是中小学学生各科课程的参考辅助用书;另一类是备战各种考试的考试用书。不同用途的书,读者的要求会有所不同。学生购买参考辅助用书,就是为了答疑解惑、更好地吸收课堂知识,扩充知识面、丰富课外知识。因此,这类教辅书籍要密切结合教材、涵盖教学大纲内容,知识点介绍准确无误,对重点难点分析透彻,注重知识点概括提炼,便于读者理解记忆,这样有助于提高学生学习兴趣和学习效率。而购买考试用书的读者,目的更加明显直接,就是要通过考试,因此他们更加关注对应付考试有多少帮助。所以,出版企业必须组织编者分析各类考试的发展趋势、捕捉考试热点,同时也要兼顾应试者的学习基础,精编考试教材。分析以往真题编制练习题,研究解题方法思路,帮助读者掌握解题方法,将理论知识转化为实际的解题能力。

2、满足环境保护的客观需要。传统的纸质书籍出版,需要消耗大量的纸张,现有的纸张生产主要是以树木、竹子等为原材料,需要大量砍伐树木、绿色植被;纸张的生产工艺过程也免不了对外排放大量的废水废渣,污染水土。铅字印刷的大量教辅旧书、废书,由于含铅,回收利用受到很大限制。所以,民营教辅出版企业必须打破现有的传统出版为主的格局,开发推广电子书籍;采用先进生产设备,改良生产工艺,改进印刷技术,减少环境污染;研发去铅技术,去除废旧书中的铅金属,提高废旧书的利用价值和重复利用率。

二、民营教辅出版企业社会责任的实然

近年来,在老师、学校热衷升学率和家长望子成才心切的“双动力”驱动下,广大中小学生对教辅书籍的需要与日俱增;时下各种各样的考试应接不暇,考研、考公务员、各种从业资格证考试等需求旺盛,各类考试用书供不应求。教辅书籍的市场需求促使不少民营教辅出版企业趋之若鹜、抢占先机,民营教辅出版企业赚得钵满盆满,但同时也涌现出不少社会责任缺失的问题。

(一)教辅资料内容不堪一击。教辅书籍具有时效性短、销售周期不长、利润大等特点,不少民营教辅出版企业为了减低成本、提高进度,对教辅用书的内容关注程度低。(1)良莠不齐,漏洞百出。2013年央视曝光的湖北教育厅选购的由当地出版社印制的问题字典,差错率高达万分之二十,是国家规定的允许最大差错率万分之一的20倍;(2)同质化严重。不少家长感叹市面上随处可见的各种教辅用书,大多只是封面存在差别,里面的内容似曾相识、大同小异。不少教辅书籍的编写就是简单的“剪刀加糨糊”,编者相互抄袭。《工人日报》曾称50%以上的教辅书是复制粘贴而成。

(二)营销手段五花八门。民营教辅出版企业出版的教辅书籍很多必须依靠自身的能力展开各种促销手段销售,错过销售的有效周期,教辅书籍就卖不出去,只能当废纸回收,所以这些民营教辅出版企业会展开浑身解数,推销书籍。惯用的手段就是虚张声势,夸大其词和高定价低折扣。

众多教辅书籍的封面上都印有“名家指点”、“专家点拨”、“唯一指定”、“独家销售”等字眼,吸引读者眼球。以一级建造师资格考试书籍为例,不少教辅材料上赫然印着“全国一级建造师执业资格考试命题研究中心主编”,不少读者都以为是考试命题组的专家出的辅导用书。其实,这是出版商在玩文字游戏,混淆视听、干扰判断。

高定价低折扣是教辅书籍常用的一种促销手段。第一,标价高而实际售价低,容易让读者产生一种划算的心理暗示;第二,标价高才有折扣的可能,有利于对抗竞争对手;第三,有利于在学校推广,不少书商与学校负责采购的老师联系,按标价卖给学生,再按一定的折扣回馈采购老师。

三、民营教辅出版企业社会责任的应然成为实然

民营教辅出版企业肩负着家长和学生的期待、掌握着莘莘学子的前途和命运,负有不可推卸的社会责任。近年来,民营教辅出版企业的迅速发展和责任缺失,加剧了事态发展,必须采取有效措施从制度和意识两个层面采取有效措施标本兼治,使民营教辅出版企业回归自然,让应然成为实然。

(一)完善制度治标。若要规范民营教辅出版企业行为,在民营教辅出版企业管理者普遍服务意识不强、道德水平不高、唯经济利益马首是瞻时,让制度先行,完善法律制度、发挥强制约束作用显得尤为重要。

第一,加大处罚力度。不少商家在淘宝网上销售的教辅用书很大部分是私自印制的盗版书籍,成本低,价格相对便宜,很受买家欢迎。民营教辅出版企业之所以敢于从事盗版印刷、销售盗版书籍等非法活动,主要是非法赚取的利润与违法成本差距甚大。提高违法成本,在一定程度上可以抑制犯罪率;第二,规范销售渠道。政府指定教辅书籍批发市场并派专人对其进行长期监管以规范销售市场,严厉打击查处地下非法交易,堵截盗版教辅书籍的销售、采购途径,形成非法盗版市场前有堵截、后有追兵的艰难局势,可以有效抑制盗版书籍交易,从而冲击盗版教辅书籍印刷,让非法印刷加工无处遁形;第三,设立准入制度。依据相关法律、法规对市场发行的教辅书籍进行质量审核,合格才能发行的管理制度。建立编(作)者的准入制度,对编者或作者的资格进行审核或要求通过相应的资格考试,只有具备相应学识才可以编著教辅书籍以确保教辅图书质量达标。建立出版企业的准入制度,要求出版企业必须达到一定的规模、拥有相应的设备、编辑人才方可出版发行教辅图书;第四,建立信息档案制度。实施信息管理,定期进行信息披露,建立诚信档案制度,进行年度总结评选。对遵守法律,讲究诚信的无任何违规违纪的教辅出版企业实施晋级;反之,则降级,降到一定程度则责令退出教辅出版行业,不再允许出版发行教辅书籍。

(二)提高意识治本。规范民营教辅出版企业行为,仅靠制度并不能从根本上解决问题,必须改变其行为意识以引导其长远自身行为。通过树立社会责任的相关意识,实现企业自治,达到民营教辅出版企业可持续发展的长远目标。

1、树立社会责任的质量意识。质量是产品的灵魂,是企业制胜的法宝。民营教辅出版企业应从社会责任视角出发,不断提高教辅图书的产品质量。提高教辅图书质量,首先是书籍本身,内容要精益求精,要有针对性,知识介绍、题型讲解准确可靠,便于理解记忆、利于考试通关;少儿教辅书更应注重趣味性和知识传授的结合,既能从中吸取能量,又能激发青少年阅读欲望,引导其养成爱阅读的好习惯;其次是图书载体,要求纸质上乘、装帧精美、设计大方、书写规范、可阅读感强、形式多样、方便携带、不影响视力、有益身体健康等;再次是刊物宣传,要实事求是、脚踏实地,不能夸大其词、混淆视听,不能利用虚假宣传干扰读者判断。作为民营教辅出版企业,应秉着诚信经营、遵守商业道德,尊重消费者的知情权和自主选择权,不能欺骗读者以牟取暴利。

2、树立社会责任的品牌意识。营销之父科特勒认为,一个公司面对激烈的竞争市场,必须寻找产品差异化来获取竞争优势。民营教辅出版企业若要在竞争中获胜,必须提高产品质量,形成独特品牌。如湖南学海集团研发的产品《学海导航》、《一帆风顺》系列丛书获得广大师生一致好评,成为享誉全国的知名品牌。

3、树立社会责任的创新意识。创新是企业发展的源泉和动力,民营教辅出版企业的发展一样离不开创新。树立企业社会责任模式的创新战略意识,首先要注重作品内容的创新。注重知识性和趣味性的融合,寓求知、娱乐于一体;注重教育改革方向,紧跟时代发展潮流;把握科学技术发展,注意知识内容更新。其次是形式的创新。一切以培养读者兴趣、方便读者阅读、提高学习效率为导向,注重纸质书与电子书结合、精装版与简易版结合、多种语种可供选择、图文并茂、视听同步。还有,生产工艺的创新也很重要。采用科学先进、环保节能的生产工艺、设备器材、阅读载体,节能减排,提高纸张有效利用率、资源重复利用率,提倡无纸化办公,等等。

民营教辅出版企业应该不断履行社会责任,获得利益相关者的认可,抓住投资机遇、扩大企业规模、发展相关产业,抢占市场份额、提高市场占有率,在激烈的市场竞争中赢得先机,实现企业价值和企业可持续发展。

(作者单位:湖南涉外经济学院)

主要参考文献:

[1]毛淑彦.基于利益相关者角度的企业社会责任分析[J].中国集体经济,2017.4.

[2]赵均,李雪寅.2016国内企业社会责任十大事件[J].WTO经济导刊,2017.Z1.

[3]乔占军.利益相关者理论视域下的出版企业社会责任实现机制研究[J].中国出版,2013.5.

[4]姜联众.教辅出版如何利用数字出版转型升级[J].编辑之友,2013.3.

企业社会责任对企业可持续发展的影响

作者:徐一达

[提要] 在我国市场经济建设过程中,企业社会责任受到社会关注。本文对企业社会责任的概念进行界定,分析我国企业社会责任现状,并对解决我国企业社会责任的问题提出具体对策。最后结合阳光玉露集团具体案例,探讨企业社会责任问题。

关键词:企业责任;问题;决策

一、企业社会责任概述

所谓企业的社会责任是指:企业在追求利润最大化的同时或经营过程中,对社会尽到了企业应承担的责任或对社会应尽的义务,最终实现企业的可持续发展。具体表现为,企业在经营过程中,特别是在进行决策时,除了要考虑投资人的利益和企业本身的利益外,还应适当考虑与企业行为有密切关系的其他利益群体及社会的利益,除了要考虑其行为对企业是否有利外,还应考虑对他人是否有不利的影响,如是否会造成公害、环境污染、浪费资源等。企业领导者在进行决策时,对这些问题进行考虑并采取适当的措施加以避免,其行为本身就是在承担社会责任。还有就是企业在确定利益的同时,反过来还要对企业的员工或社会做出自己应有的贡献,力所能及,造福于社会。企业组织是存在于社会组织当中,两者存在相互影响、相互制约的关系。而企业与企业社会责任也正是这样,一个国家的公民要对国家履行一定的社会责任,而企业作为一个国家的经济主体的重要部分,更要承担起一份社会责任。

二、我国企业社会责任的发展

从国内研究企业社会责任的文献来看,迄今为止,对企业社会责任系统研究成果不多,现有研究企业社会责任的代表著作中,全面系统研究企业社会责任的几乎没有。相比于我国,由于国内理论界对企业社会责任的研究还处于起步阶段,对企业社会责任的学科或专业的设置还是空白,对企业社会责任的研究和学科规划更显然是迫在眉睫。从现有文献看,国内理论界基本上秉承了国外现代企业社会责任理论学派的观点,几乎没有对企业社会责任该不该承担社会责任的问题有争论,但对于企业究竟该具体承担哪些社会责任、怎么承担社会责任和承担多少社会责任的研究几乎还处于空白。

三、社会责任是企业生存的重中之重

(一)企业承担社会责任是企业能够持续发展的重要基础。可持续发展与企业社会责任是辩证统一的整体,两者是对立统一关系。一方面企业社会责任行为推动可持续发展;另一方面可持续发展也推动了企业社会责任行为的发展,企业社会责任行为与可持续发展理念是一致性的,因为企业社会责任行为对社会环境保护和资源永续利用的要求与可持续发展理念的一致性、企业社会责任行为与可持续发展理念对企业生存压力的一致性、企业社会责任运动与企业自身可持续发展的一致性,推动企业承担社会责任,有利于企业与社会、环境全面协调、可持续发展。

(二)履行社会责任是企业良心的表现途径。企业社会责任实际上是一个企业实现社会价值的平台,也是提升企业核心竞争力,构筑良好企业品牌形象的最有效途径之一,更是一个企业的良心。企业是社会的经济细胞,个体是独立于社会并组合成社会这个群体的。社会要和谐,企业和社会要并存,企业就必须要有良心。企业良心是一种强烈的社会责任感和道德使命感,赋予企业对消费者应有的使命和职责。

(三)社会责任已成为市场竞争的关键内容。当今中国的现实情况,各行各业各种缺乏诚信,漠视消费者,践踏道德底线的事件频出。企业社会责任意识淡薄,诚信丧失,社会责任法律法规缺位,社会责任监督体系不健全的现象非常普遍。在这种情形下,企业社会责任已经越来越多地被社会、政府、企业、公众所关注,企业社会责任的概念也越来越深入人心。企业社会责任作为企业竞争的重要部分正潜移默化地改变着市场竞争的潜规则,并逐步改变着企业经营的方面和发展的潜动力,逐渐成为企业发展所必不可少的重要组成部分。

四、阳光玉露集团企业社会责任案例

(一)阳光玉露集团简介。阳光玉露集团创建于1993年7月,现净资产逾千亿元,企业员工达1.6万余人,已发展为以创新做引领、以高技术做支撑、以国际视野战略观为指引,独具“一二三产联动发展、新生产力造城”特色运营模式的国际特大企业,是住建部确立的“国家住宅产业化基地”、国家发改委确立的“国家资源综合利用示范基地”。阳光玉露集团独创“二产先行、三产联动、新生产力造城”运营模式,积极推进各地新型材料产业园和新型城镇化产业新城开发建设。集团业务涵盖新型材料、养老健康产业、文化产业、创意产业、旅游产业、现代农业、低碳智慧城市建设、港口建设及运营等实业,拥有新型材料、竹钢、木钢、创意、养老等方面数千项专利与技术,项目遍及全国二十几个省市,并且走出了国门,分别在马来西亚、俄罗斯、蒙古等国进行大开发。

(二)阳光玉露集团社会责任具体表现

1、集团对社会慈善事业做出的贡献。阳光玉露集团在社会救济责任方面主要有:支持“春蕾计划”救助失学女童;成立“春蕾助学基金”;救助全省先天性心脏病儿童;设立15个“高中春蕾班”;捐助汶川地震灾区;捐助玉树灾区等等,从阳光玉露集团成立之初到2015年已累计向社会慈善公益事业捐款达10亿元。

2、集团对企业员工责任方面。多年来,阳光玉露集团一直坚持优厚的员工福利购房政策,让自己的员工深切感受到了作为阳光玉露集团人的幸福。福利分房,而且物业费不收,让员工们买得起也住得起。不仅对员工,而且对住户也不收物业费。所有的住户孩子上学,从幼儿园开始,每年都给一定的补贴。如果孩子上大学,每年的补贴能领到3,000元到4,000元。

3、在养老社区福利方面。多年来阳光玉露集团注重关爱老人、积极探索养老问题的解决方法,在社会上做出了表率,其首创的全龄化服务型养老社区,探索社区养老生活新模式,大力推进养老福利房政策,保证了老年人老有所养、老有所安,在社区养老方面做出了很多创新性的贡献,对探索养老问题的解决之道具有典型示范意义。

4、在社会爱心方面。多年来,阳光玉露集团集体献血量累计达330万毫升,如果以每次手术平均用血400毫升计算,这些鲜血可以挽救8,000余人的生命。这不是一组简单的数字,这是阳光玉露员工11年来默默的坚守,是阳光玉露集团对于生命的无私馈赠。

五、阳光玉露集团在社会责任方面存在的问题

(一)新任领导社会责任意识淡薄。在集团新上任的一批领导干部为了实现其短期的经营目标,获取利益最大化,忽略掉了自身企业所要担负的社会责任。近些年来,阳光玉露集团在社会责任方面做出的贡献也在逐渐减弱,新上任的领导们不惜采取一切手段来提高自己的市场占有率和竞争力。以这样的状态发展下去,阳光玉露集团的社会责任意识就会逐渐薄弱,甚至这种企业责任意识已不在集团发展战略之中。

(二)企业只重视利益,不重视责任。近些年来,随着经济全球化的不断发展,再加上经济危机的影响,使得集团也经受了经济危机的创伤,所以集团也在调整自己的产业结构,积极应对市场的变化,在经济萎缩的环境下,集团逐渐越来越重视企业的经济利益。然而,在当今市场经济环境下,衡量一个企业竞争优势的标准不仅仅是成本、质量等传统的标准,履行社会责任已成为企业在国际市场竞争中胜出的重要要素。

(三)集团参与社会公益活动意识淡薄。一是认为承担社会责任就是参与慈善事业,认为做些公益慈善事业就是完全履行了社会责任,这种将二者完全等同的想法是错误的;二是集团参与慈善事业的目的不是为了承担社会责任,而是为了企业宣传,借舆论的力量来宣传自己的企业,来博得人们的眼球,开拓自己的市场。借助舆论的力量来扩大自己的知名度,集团虽然在形式上参与了慈善事业,但他们未必就知道慈善事业背后的企业真正的社会责任是什么。

(四)“雾霾现象”是阳光玉露集团社会责任欠缺的表现。在阳光玉露集团建筑工程方面,工地上漫天滚滚扬尘,废品土渣运输卸载时冒出的大量灰尘如同沸腾水上的蒸汽,不时向四周扩散。空气里夹杂着水泥、油漆以及重型卡车等各种机械排出的尾气,混合成浑浊且刺鼻的气味,行人在工地的不远处便能闻到。此外,其施工工地的土堆和建筑材料未盖上防风布,焊接、打扫等工作也未停止,致使该工地上仍然沙尘飞扬。

六、促进企业履行社会责任的对策

(一)坚持“以人为本”的社会责任。阳光玉露集团要转变对企业社会责任的错误认识,充分认识到企业是社会的一部分,社会是企业生存和发展的环境,脱离了社会需要的企业是无法得到持续发展的。企业与社会之间的这种相互依赖、相互影响关系,要求企业既要看到在承担企业责任时需要承担的社会成本,也要看到在企业履行了社会责任,得到社会大众认可后所获得的巨大利益和潜在回报。

(二)政府要加强引导,强化社会监督。政府要积极履行其职能,加强对市场经济的宏观调控,对经济活动主体的企业进行科学的引导;完善监督体制,强化监督力度,从而促进市场经济的健康发展。对于阳光玉露集团这样的民营企业来说,除了自身努力发展外,政府有力的引导才能使企业健康科学地发展。

1、健全制度,发挥科学引导作用。政府要紧密结合我国和我省实际情况,大胆进行发展探索的道路,逐渐健全相关的经济体制,改善不合理的制度规章,加大对市场经济行为的引导与教育,努力将市场经济的发展拉入正常轨道。

2、健全相关法律,强化监督力度。要加强修法立法工作,不断去完善法律法规体系,最大努力做到有法可依,为企业行为营造一个完善的法制环境;要有法必依,执法必严,对企业加大监督力度,对待违法犯法现象要严惩不贷。利用法律的强制性来使企业行为逐渐向自觉遵守法律法规,主动履行社会责任的方向发展,从而促进社会主义市场经济的和谐发展。

(三)增强对履行社会责任企业的激励。政府通过制定政策,倡导和鼓励企业履行社会责任,将是社会责任发展的重要推动力量。制定鼓励企业履行社会责任的基本政策,指导企业实现从主要依靠数量扩张向依靠管理、依靠创新和注重质量转变;从单纯追求利润最大化向提高经济效益与履行社会责任相结合转变。

(四)把企业社会责任纳入企业领导层的经营思维。企业领导层是一个企业的灵魂,是企业的决策者,也是社会财富的创造者,企业领导层的行为不仅影响了一个企业的生存与发展,还对整个经济社会的发展起着非常重要的作用。阳光玉露集团需要以认真审慎的态度重新思考价值观体系,履行社会责任,探索可持续发展的道路。企业领导层将社会责任理念融入到企业的战略和管理中,用正确的决策带领企业创造更多的社会价值。

(五)加强新任领导社会责任意识。阳光玉露集团要一如既往地热心参与扶贫、救助、慈善等社会公益活动,关心支持教育、文化、卫生等社会事业发展,鼓励职工志愿服务社会。在国家重要活动中,要以大局为重,勇挑重担,为国家分忧解难。在发生重大自然灾害和突发事件的情况下,要尽其所能提供多方面的支持和援助,为社会和谐稳定贡献力量。

七、总结

社会是一个集体,企业只是其中的一个有机组成部分,在我国市场经济发展的过程中,企业只有将其自身发展和社会发展紧密联系在一起,才会创造出更大的经济效益。所以说,企业勇于承担自身的社会责任,不仅不会成为其沉重的成本,反而就像是一种文化、一种品牌,让广大社会消费者对其更为欣赏和信赖,毋庸置疑,这样的企业,在实现社会效益的前提下将更好更快地实现其经济效益。

(作者单位:河北地质大学研究生学院)

主要参考文献:

[1]刘志东.现代企业社会责任浅谈[J].山东经济战略研究,2010.

[2]徐大建.现代企业社会责任[M].经济科学出版社,2009.

[3]邓红.如何建立一个履行社会责任的企业组织[J].企业管理,2011.8.

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[5]卢代富.企业社会责任的经济学与法学分析[M].北京:法律出版社,2002.10.

[6]王凯,黎友焕.国内企业社会责任理论研究综述[J].WTO经济导刊,2007.

[7]李培林.论企业社会责任与企业可持续发展[J].现代财经,2006.10.

国资委企业社会责任报告披露情况研究

作者:刘芮萌

[提要] 国资委主导国有企业改革和督促国有企业履行社会责任已走过十几年,国有企业履行社会责任报告的规模呈现逐渐扩大的趋势,然而企业间社会责任履行的差距也在逐渐加大。本研究以国资委下属260家上市公司2015年社会责任报告披露情况为依据,对国资委下属上市公司社会责任报告的整体披露情况和区域差异情况进行研究。结果表明:在国资委下属的上市公司中,有一半的企业履行了社会责任报告披露义务;而这些企业中绝大多数位于经济发展较好的中国一线城市和经济发展水平较高的中国三大经济带,企业履行社会责任报告受到所在地区经济发展水平的严重制约。

关键词:国有企业;社会责任报告;区域差异

一、引言

2008年国资委发布《关于中央企业履行社会责任的指导意见》,提出了中央企业履行社会责任的理念、目标、主要内容和措施。这是国资委自成立以来,首次就央企履行社会责任提出明确指导意见,成为国企乃至中国企业界履行社会责任里程碑式的指导文件。截至2010年12月,710家国有企业发布了企业社会责任报告,而2006年仅为32家。尽管我国企业社会责任的推进取得了可喜成果,但是我国企业履行社会责任整体尚处于初级阶段,报告过于简单和内容随意等,有待改进。鉴于此,国资委在2013年发布“中央企业社会责任管理指引”开展社会责任评价等措施以完善社会责任管理体系,以实现中央企业与经济社会环境的和谐发展。2015年12月22日,以“新理念、新动力、新担当”为主题的2015中国社会责任公益盛典在京举办。会上,中国社科院经济学部企业社会责任研究中心常务副主任张蒽发布了《中国企业社会责任报告白皮书(2015)》。张蒽表示,从报告发布的主体来看,国有企业是主力军,连续5年来国有企业都是社会责任报告发布的先行者,在2015年一共有600份报告是国有企业发布的。国有企业作为履行社会责任报告披露的关键力量对于中国企业履行社会责任报告披露具有重要的促进作用。在我国社会主义市场经济条件下,国有企业不仅是政府干预经济的手段,还是政府参与经济的手段(黄速建,2006)。国有企业作为一种特殊性质的企业组织,在市场经济中占据主导地位。国有企业所处的重要行业和关键领域,大多关系国家安全和国民经济命脉,是推进国家现代化、保证人民共同利益的重要力量,国有企业因此承担着更多的社会责任。国有企业正确履行社会责任,是贯彻落实科学发展观、构建社会主义和谐社会的迫切诉求,也是树立企业良好形象、提高企业竞争力的需要(乔明哲,2010)。然而,国有企业社会责任发展的整体水平偏低,国有企业还是大部分分布在追赶者和旁观者的位置,部分企业在履行责任方面呈现长期不稳定性(王文成,2014)。现阶段,我国经济增速放缓,国有企业产能过剩等结构性问题突出,围绕着推动创新驱动发展、加强生态文明建设、保障和改善民生、推进供给侧改革等事关我国经济未来发展的重要课题,我国政府正在推进转变经济发展方式、调整优化产业结构。国有企业急需进行改革,新形势下履行社会责任也需要适应经济发展的要求。

二、国资委企业社会责任报告披露情况

(一)样本数据。本研究以2015年国资委企业社会责任报告披露情况为依据,剔除金融企业、ST企业、数据缺失企业,最终得到260家上市公司,并依据企业注册地所属区域归类到东北、华北、华中、华东、华南、西北、西南7个区域,同时依据中国城市等级划分将企业归属城市分为一线、二线、三线及以下三个等级,分别研究国资委下企业社会责任报告披露的城市和区域差异。社会责任报告取自巨潮资讯网,并进行手工整理、数据处理和图表绘制。

(二)国资委企业社会责任报告披露情况。国有企业特殊的社会属性和产权特征决定了企业社会责任履行水平受到国家的影响,也间接地受不同地区经济发展状况和社会信任水平的影响。企业所在地区的信任程度越高,该地区企业的交易成本越低,交易的风险也越小,企业自愿披露社会责任信息作为一种信号传递行为,就越容易被资本市场和社会公众识别,从而提高企业的声誉,以便获取更多的社会资本(黄荷暑,2015)。本研究基于国资委下属企业分布范围广的现实情况,从七大地理区域和三级城市划分不同区域划分角度研究国资委企业区域差异状况。

如图1列示了国资委下属企业社会责任报告的整体披露情况,260家国资委下属企业中有134家企业披露社会责任报告,占到样本总量的52%,剩下126家未披露,占总量的48%。国资委企业社会责任报告的整体披露情况反映出国有大型企业在履行社会责任方面所取得的成就,但是作为控制中国经济重要关键资源的国有企业,国资委企业多为钢铁、煤炭等,高产能、高污染等行业占有重要比重,显然需要强制履行披露社会责任的企业大量存在,对于这样的特殊领域仅一半的企业履行社会责任报告显然是远远不够的,国资委履行企业社会责任报告任重道远。(图1)

如图2所示的披露社会责任报告的国资委下属企业城市分布情况。分布在一线城市的国资委企业有83家,占全部披露社会责任报告企业总量的62%,分布在二线和三线及以下分别为26家和25家,均占总量的19%。如图3所示的披露社会责任报告的国资委下属企业区域分布情况。华北、华东、华南三个区域分别以58家、26家、17家占据国资委企业的前三位,占全部披露社会责任报告企业总量的比重分别为43%、19%和13%。图2和图3国资委下属披露社会责任报告企业城市和区域分布情况,共同说明了国资委企业社会责任报告的披露存在明显的地域差异,披露社会责任报告的国资委下属企业主要分布在经济发达的京津冀、长江三角洲和珠江三角洲中国三大经济带,而经济较为发达的一线城市也聚集了大部分披露社会责任报告的国资委企业。经济发展的同时也使得社会公众对环境保护的意识越来越强,对企业履行社会责任的呼吁越来越高(彭钰,2015)。即企业社会责任认知的形成和履行水平在很大程度上应受所处制度环境的影响,市场化进程能推动企业提升履行社会责任的水平(崔秀梅等,2009;姚海琳等,2012)。(图2、图3)

三、建议

(一)加快市场化和城市化进程,为企业履行社会责任提供有利的市场环境。一般认为,市场化进程越高的地区,法治化水平通常比较高,经济发展水平和受到社会公众关注的程度也比较高。因此,在市场竞争和社会公众的双重压力下,企业不得不改变自己原来的行为,调整自己对社会责任的认识,制定企业行为规范,承担社会责任(彭钰,2015)。解放生产力,在提高要素生产率,以全面市场化改革为主线,在更大程度、更广范围发挥市场在资源配置中的决定性作用。推进中国新型城市化战略,实现大、中、小城市与小城镇协调发展进而实现城乡统筹发展。

(二)推进东西部和国内外产能对接合作,促进区域协调发展。西北地区地处中国陆路古代“丝绸之路”,由于地处内陆、城市分散且政策支持较晚而导致其金融基础设施建设不完善,并伴有资本市场发展缓慢和社会融资结构失衡等低效率特征,“丝绸之路经济带”的提出也为我国西北地区的发展带来了契机(邱斌等,2016)。借助国家“一带一路”战略对于西部地区的支持和关注,实现东部地区过剩产能与西部地区供不应求状况的合理对接,促进区域经济合作,实现西部等中国经济落后地区经济发展。

四、结语

从2003年国资委成立到今天也走过了十几年,国有大型企业逐渐发展的同时也暴露出企业发展的不平衡,特别是区域差异明显。作为控制我国经济发展中重要稀缺资源的国资委下属企业对于我国经济的健康稳定起着关键作用,同时企业也肩负着改善民生、维持经济稳定的社会目标,国有企业社会责任报告的履行情况对于民营企业具有引导和示范作用。

(作者单位:黑龙江八一农垦大学会计学院)

主要参考文献:

[1]黄速建,余菁.国有企业的性质、目标与社会责任[J].中国工业经济,2006.2.6.

[2]王文成,王诗卉.中国国有企业社会责任与企业绩效相关性研究[J].中国软科学,2014.8.

[3]沈志渔,刘兴国,周小虎.基于社会责任的国有企业改革研究[J].中国工业经济,2008.9.

[4]张兆国,靳小翠,李庚秦.企业社会责任与财务绩效之间交互跨期影响实证研究[J].会计研究,2013.8.

[5]乔明哲,刘福成.基于性质与功能的我国国有企业社会责任研究[J].华东经济,2010.24.3.

[6]黄荷暑,周泽将.女性高管、信任环境与企业社会责任信息披露——基于自愿披露社会责任报告A股上市公司的经验证据[J].审计与经济研究,2015.4.

[7]彭珏,陈红强.内部控制、市场化进程与企业社会责任[J].天津财经学院学报,2015.6.

征信在企业社会责任缺失中的监管作用

文/梁 岩1,2 刘非菲3

  [提要] 本文对征信的经济学基础作用开展分析,提出征信在促进社会经济发展中的信号识别与监督管理作用,建议构建企业社会责任大数据监管机制,以有利于解决企业社会责任评价、信息披露、社会监督、政府监管等一系列难题,从而促进企业可持续发展与社会和谐进步。

  关键词:征信;社会责任;缺失;监管

  基金项目:辽宁省社科基金项目:“辽宁省企业社会责任缺失信息披露、评价体系及监管研究”(编号:L15BGL011)阶段性成果

伴随着改革开放之后中国经济的持续快速发展,一些企业片面追逐自身利益最大化而导致较为严重的社会问题,例如违规排放废水废气、安全生产事故频发、侵犯员工合法权益等一系列社会责任缺失问题。对这些社会责任缺失企业进行有效治理,前提是必须建立一套社会责任缺失的信号识别机制,征信体系建设正是社会责任评价、信息披露、社会监督、政府监管等一系列治理措施的有效手段。

  一、建设社会信用体系应重视顶层设计

  当前,征信体系建设面临前所未有的新机遇,应抢抓机遇促进和带动全社会信用建设。要建立健全社会信用法律法规制度,积极推进信用记录建设和信用信息征集共享。社会征信体系建设是一个庞大的系统工程,主要是一个顶层设计的工作,要注重基础制度、基础设施和基础能力的建设。从基础制度上看,顶层设计要大力推动立法的建设,实现重大、突破性的进展。《征信业管理条例》早已实施生效,《社会信用法》已列入全国人大常委会立法规划。此外,国家层面上,有关政府、企业、个人信用的重要制度规范正在酝酿中。

  信用体系建设要注重顶层设计。各级政府要先易后难,逐步将消防、安全等监督部门的行政记录纳入信用信息平台,并在行政事务审批、招投标、资质认定等工作中带头使用信用产品。在失信企业惩戒“黑名单”制度实施上,要实现全国试点城市“一盘棋”,否则会伤害先行城市的切身利益和工作积极性。社会信用体系的全面建设实施要靠各地积极参与,建议由国家发改委召开全国信用体系建设大会,引起试点城市的高度重视。信用体系建设既要注重顶层设计,也要重视顶层设计的推广实施。信用体系建设存在多种模式,法律先行、制度先行、实践先行的模式都是积极有益的探索尝试,但必须遵循公开透明的原则,这有利于成功模式的复制推广。

  二、信息平台和信息标准的全社会统一化

  在企业社会责任建设上所做的一切事情,其实质都是在和信用缺失作斗争。社会信用体系是社会文明的基础设施,要建立一个优化的网络体系,妥善处理好部门和地方之间的工作职责分工。将数码技术和信用体系建设结合在一起,可以发挥信用体系更大的价值。企业信用制度建设有利于减少商业纠纷、化解社会矛盾,个人信用制度建设有利于维护社会稳定,城市信用制度建设有利于提高城市知名度和美誉度,从而吸引更多投资。

  目前,各部门、各单位都有自己的信用信息平台和信息采集存储标准,这就导致了全社会信用信息的碎片化。由于各部门之间存在利益和权利的冲突,信用信息难以整合。然而,大数据要求我们必须超越传统权力框架的制约,做好信用体系建设的顶层设计工作,建立起一套透明完善的信用信息统计体系,信用体系建设的其他问题就会迎刃而解。社会信用体系首先要建立起全社会共同的标准。落实到各城市时还应考虑到地方差异,结合实际研究具体指标体系与方法制度,解决好共性和个性的问题,让信用体系成为企业社会责任管理的重要依据和帮手。

  统一社会信用代码制度是全国信用信息共享的重要基础,机关、事业单位、企业法人和公民个人信息可以实现互通共享。由于政府部门之间,政府与社会、行业协会之间的重要信息相互割裂,我国信息孤岛问题长期存在,这些历史形成问题如果得不到解决,信用体系建设工作就不可能得到大的发展。随着2015年全国信用信息共享平台的建成开通,信息归集量呈几何级数增加。通过这样一个平台打通信息孤岛,解决了以往政务平台虽多但作用发挥不到位问题。从基础能力上看,打造一支坚强有力的征信工作队伍,推动政府与社会信用中介机构的合作共建试点示范,有利于信用建设基础能力的迅速提升。

  三、充分发挥第三方社会信用服务机构的重要作用

  (一)政府和社会联动共建,促进第三方征信机构的蓬勃发展和作用发挥。首先,要积极培育和规范信用服务市场。推动政务信用信息公开,并与社会信用信息共享,促进信用大数据开发利用。通过采取合作、政府购买服务等方式,形成使用信用产品和服务的新消费习惯,鼓励和调动社会征信力量更好地参与社会信用体系建设;其次,要健全联合奖惩机制。鼓励城市积极探索,有序推进守信联合激励和失信联合惩戒,推动开发“税易贷”、“信易贷”、“信易债”等创新产品,进一步完善食品药品、环境保护、安全生产等重点领域失信行为联合惩戒机制,大幅度提高失信成本,减少失信行为发生;再次,要研究出台第三方机构的具体管理办法,发挥政府“顶层设计、制度规范、培育需求”的作用,壮大信用服务市场;信用机构应“创新产品、优化服务、探索模式”,开创政府和社会共建模式;最后,政府要管理好第三方信用服务机构,培育好信用市场,应用好信用产品,第三方机构则要做好行业自律。

  (二)要充分发挥第三方社会信用机构的重要作用。国家《社会信用体系建设规划纲要(2014-2020)》将信用体系定位为社会主义市场经济的基础设施,推动了社会信用市场的发展壮大。随着信息平台采集信用数据的迅速增加,如何将信用数据真正应用起来,在政府采购、招标投标中使用信用报告,降低政府行政管理成本,为政府工作提供便利,在重点领域、行业中使用信用产品,为企业开展经济活动、降低成本提供便利,都是我们面临的重要任务。随着国家大力推动信用体系建设,信用服务市场进一步扩大,多元化的信用评估机构、企业和个人征信机构、信用调查机构、信用咨询机构、信用管理和培训机构逐步发展壮大,目前在央行备案的征信机构已经达到140家。政府是信用体系建设中的基石,没有政府领导的信用体系建设是很缓慢的,建议政府在立法、政策、资金等方面加速征信体系建设。对信用产品需求量的上升是社会信用体系建设初显成效的重要标志,但目前来看,市场对信用产品的需求量不大,因此信用服务机构必须同信用市场有机结合,这既是第三方社会信用服务机构的历史责任,也是重要的信用产业机遇期。

  (三)推动信息技术与征信工作相结合,将开放的信用信息数据搭建成一条信息高速公路,从而把信用信息数据转化为巨大的生产力,帮助社会、企业和个人实现巨大的应用价值。大量信用信息数据可以很好地服务于企业社会责任缺失的治理,例如对企业危险品实施实时动态化的数据管理,可完全避免天津危险品仓库爆炸事故;本溪智慧城市的建设,解决了垃圾箱的布点和工作生活人群不匹配等许多城市管理问题。充分利用大数据技术完善诚信体系建设,将文字、声音、影像等转变成数码信息,使之成为可管理、可应用的数据,就可以把现实世界中的管理办法拓展到虚拟世界里,信用数据在人类社会中的作用就会越来越大。

  四、以城市为最小单元开展征信建设与治理工作

  城市是社会信用体系建设中最佳、最重要、最关键的推动平台,可以有效提升城市形象、激发城市活力、完善城市综合服务功能。一是抓好征信示范城市创建工作;二是建立完善城市信用状况监测系统;三是支持城市信用建设在一些领域率先突破;四是调动各类主体特别是地方政府的积极性。

  以城市为单位进行企业社会责任缺失的治理工作,重点在于四个步骤:一是企业信息的归集,如监督员信息、群众举报、电子探头、谷歌影像对比等多渠道信息的采集,如果每个企业都持有一张信用记录卡,积累长期的企业信用记录,通过信用记录规范企业行为,不仅有利于打造企业信用,长久来看也能够进一步解放生产力;二是集中归纳企业责任缺失治理的法律依据,对企业违规行为法律依据进行梳理,形成随时对应处理方方面面企业社会责任缺失问题的依据;三是要形成闭环,形成发现问题、问题归类、问题传递、问题处理以及沟通反馈等一个完整的处理流程;四是强化社会监督评价,对重点挂牌监督企业实行打分排名,排名靠后的企业要向社会公开说明主要问题和整改措施。

  例如,温州市在企业社会责任缺失治理方面制定并执行了一系列政策。20世纪80年代制售假冒伪劣产品、2011年局部金融风暴引发部分温州老板跑路事件,让温州认识到构建城市信用体系的重要性与紧迫性。温州市正在全力推进“12348”社会信用体系建设:一个课题,即信用评估课题,依据失信行为指标和守信行为指标建立信用评估模型;两大平台,即企业征信平台和个人征信平台;三大领域,即建设诚信政府、打造信用企业、培育守信市民;四个制度,即《温州市信用信息管理办法》、《温州市企业信用联合奖惩实施办法》、《温州市信用服务机构管理办法》、《温州市百佳诚信企业评选办法》四套管理办法;跟踪落实诚信体系建设的八大重点工程。在这些治理政策出台后,温州市的企业社会责任缺失治理工作取得了显著成效。

  (作者单位:1.复旦大学应用经济学博士后流动站;2.苏州企业征信服务有限公司;3.渤海大学管理学院)

主要参考文献:

[1]吴晶妹.未来中国征信:三大数据体系[J].征信,2013.1.

[2]刘新海.征信与大数据[M].北京:中信出版社,2016.11.

[3]梁岩,刘非菲.企业社会责任统计指标体系构建研究[J].铜陵学院学报,2013.1.

企业社会责任报告鉴证研究述评

作者:田 媛

[提要] 企业社会责任报告鉴证这一新兴活动在我国逐渐兴起,有关企业社会责任报告鉴证的研究逐步增多,其主要体现在以下几个方面:(1)我国社会责任报告进行鉴证的数目增多但总体鉴证比例依然不高;(2)企业进行社会责任报告鉴证是为了追求合法性,而对企业决策是否进行社会责任报告鉴证的影响因素主要包括公司治理情况、企业业绩、法制规范社会责任报告质量等方面;(3)企业社会责任报告鉴证的效果:包括提升企业声誉、提高企业非财务信息质量、降低权益资本成本等作用还有待继续研究。

关键词:社会责任报告鉴证;动因;影响因素;效果

一、引言

我国的社会责任报告鉴证由2005年拉开了序幕。鉴证区别于传统的审计,它属于更加宽泛概念下的认定审核业务。鉴证可以是针对经济活动和经济事件的审核,也可以是针对非经济活动和经济事项发表的意见,例如企业对内部控制的鉴证活动。而对企业社会责任报告鉴证的行为是注册会计师一项新的业务,这同样是属于非经济活动和经济事项的一项活动。在我国,社会责任报告鉴证活动是一项自愿行为,因此产生了对这一新兴领域的研究。

二、我国社会责任报告鉴证描述性分析

我国的社会责任报告从2006年起出现,包括上市公司和非上市公司,2011~2013年我国企业一共出具社会责任鉴证报告106份,而2014~2016年这四年之间我国企业共出具119份鉴证报告,由此可见其数量略有增加。

我国2013~2016年的社会责任报告及鉴证情况分布如下:2014年企业社会责任报告2,029份,经过鉴证的85份,其鉴证比例为4.19%;2013年企业社会责任报告1,650份,经过鉴证的64份,其鉴证比例为3.88%;2016年企业社会责任报告1,280份,经过鉴证的32份,其鉴证比例为2.5%。由此可见,虽然鉴证报告的总体数量增加,鉴证比例并未提升且其整体比例还是处于较低水平。企业发布社会责任报告的情况是依据“企业可持续发展报告资源中心”的数据,若“企业可持续发展报告资源中心”收录的某企业社会责任报告已经过鉴证,则认为该企业的社会责任报告已经进行鉴证。2013~2016年提供社会责任报告鉴证中,163家为上市公司,103家为非上市公司。非上市公司绝大部分为集团企业,虽未整体上市但有上市的子公司,如中国机械工业集团、中国华电集团、中国华能集团等。

三、社会责任报告鉴证的动因及影响因素

目前,全球只有丹麦、法国和瑞典三个国家对企业社会责任报告鉴证进行了强制性要求。丹麦自2009年起约1,100家国有公众公司需要披露经过第三方鉴证的可持续发展信息。法国从2001年起要求公众公司对其披露的环境信息进行第三方鉴证。瑞典自2008年开始要求企业发布已鉴证的可持续发展报告。而我国还处于自愿鉴证的阶段。那么对于大部分非强制性企业为什么要选择进行鉴证呢?

早期的研究多为访谈式的研究,Park & Brorson(2005)通过对28家已进行社会责任报告鉴证的企业和4家鉴定机构的访谈,总结了企业进行鉴证业务的动因:提高社会责任报告可信度和改善报告制度与真实业绩表现两个方面。而监管、媒体关注以及同行业压力、审计师的能力和报告环境都是影响企业选择社会责任报告鉴证的影响因素。Perego,p(2009)和Kolketal(2010)发现,企业所在地区的法制环境与企业进行企业社会责任报告鉴证的可能性呈负相关,企业通常通过社会责任报告鉴证来提高企业社会责任信息的可信度。Simnett et al(2009)首次进行了社会责任报告鉴证的实证研究,他提出了国家的法制环境、行业和执行机制三个影响因素,同时指出审计师是最高质量的见证者,法规执行好的国家或地区企业进行社会责任报告鉴证的可能性更大。何丽梅、兰玲瑜(2015)针对不同的主体提出了不同的鉴证活动动因:国有企业更可能选择个人和学术机构的点评,非国有企业则会倾向于专业认证机构;行业对鉴证主体选择的影响重大,消费者敏感型企业更可能选择成本较高的正式鉴证机构,出口型企业更可能选择国际认证机构,当存在一些危机、并购等特殊事项时,企业会变更其鉴证主体,改为选择成本较高的“四大”和认证机构以提高其可信度并维护自身形象。戴慧婷、秦信任(2012)基于利益相关者理论和信息传递理论进行了实证研究,发现公司规模、公司治理环境和审计师类型对企业选择进行社会责任报告鉴证起到了影响。官峰等三人(2013)发现媒体的关注曝光、环境制度和企业内部因素是影响企业进行社会责任报告鉴证活动的关键。企业社会责任报告质量和鉴定机构类型对企业社会责任报告鉴证起到了正向影响的作用,同时公司的绩效和企业治理情况也对鉴证决策正相关是2015年唐洋等人的研究发现。沈洪涛、陈涛、黄楠(2016)依托制度同形理论,从强制同形、规范同形和模仿同形三个方面分析了影响企业选择进行社会责任报告鉴证的三个因素,认为强制的行为规范、注册会计师的规范服务以及同行业的压力对企业选择鉴证的决策有正向的推动作用。

四、社会责任报告鉴证的效果研究

依托于信息传递理论,发布鉴证意见是一个信息传递的过程,相较于发布财务报告审计意见的这种财务信息,企业社会责任报告鉴证意见这样的非财务信息到底能发挥多少作用?专业机构提供的意见能否帮助信息使用者评判企业的社会责任履行情况?良好的社会责任履行情况对于企业有何帮助?

信息具有一定的价值首先需要保证的是鉴证过程的独立性。国外的一些研究提出了“把持”一词,无论是就较早的环境报告还是就近年来的企业社会责任报告,都存在鉴证独立性的问题。Power(1991)和Ball et al.(2000)分别提出了“专业把持”和“管理者把持”:专业机构的职业能力形成了一定独立性的“专业把持”,但是鉴证报告的结论和意见主要是针对企业报告信息的管理制度并非实质性的内容本身,因此缺乏独立性和透明性形成了“管理者把持”现象。同样的O’ Dwyer& Owen(2005)认为鉴证报告主要考虑的是管理者而并不是那些利益相关者,存在缺乏独立性的问题。但也有研究认为虽然存在“管理者把持”的现象,随着利益相关者对企业事务的参与度的提升,鉴证过程对于利益相关者具有的价值逐步提升。

首先基于声誉理论,良好的企业社会责任表现能明显提升企业的声誉,企业社会责任报告是一个传递信息的过程,可以增强企业社会责任表现和企业声誉的正相关关系。但是在研究了我国上市公司样本后,并没有发现两者之间的显著关系,沈洪涛等三人(2011)提出我国现有的鉴证报告质量存在一定的问题,因此无法达到提升企业社会责任表现和报告可信度的目标。李正、李增泉(2012)通过对940家上市公司进行研究发现企业社会责任报告鉴证和市场反应的正相关关系,但是董事会的承诺与市场反应无关。阳秋林、毕立华、李冬生(2013)通过实证研究的方法,对两年的上市公司进行研究,发现已经进行社会责任报告鉴证的上市公司的股票价格提高,因此存在正相关关系,由此可以说明鉴证报告是具有价值的。戴泽伟、张正勇(2017)验证了在强制披露社会责任报告的样本中,公司财务信息透明度和市场化程度等因素会影响企业进行社会责任报告鉴证,并进一步提高了企业非财务信息的质量。已经通过了第三方专业机构鉴证的社会责任报告的企业与企业的权益资本成本负相关是张正勇、邓博夫(2017)的研究成果。

五、总结与评述

企业社会责任报告鉴证在我国才刚刚起步,各方面都存在明显的不足,因此无论是在鼓励企业进行企业社会责任报告进行的鉴证方面,还是在鉴证报告质量方面都需要进步。鉴证者无论是行业协会组织、专家,还是咨询机构亦或是注册会计师,他们在鉴证过程中的独立性都缺乏表述并且主观性较强没有统一的标准,这会影响我国社会责任报告鉴证的整体水平。目前,我国针对企业社会责任报告鉴证方面的研究还不多,针对动因的研究Smith et al(2011)建议引入新制度主义理论研究动态过程。企业社会责任报告鉴证的效果:包括提升企业声誉、提高企业非财务信息质量、降低权益资本成本等作用。

(作者单位:河南大学商学院)

主要参考文献:

[1]张正勇,戴泽伟.财务透明度、市场化进程与企业社会责任报告鉴证效应[J].管理科学,2017.2.

[2]张正勇,邓博夫.社会责任报告鉴证会降低企业权益资本成本吗[J].审计研究,2017.1.

[3]沈洪涛,陈涛,黄楠.身不由己还是心甘情愿:社会责任报告鉴证决策的事件史分析[J].会计研究,2016.3.

[4]阳秋林,毕立华,李冬生.基于事件研究法的社会责任报告鉴证的市场反应研究[J].国际商务财会,2013.3.